1) С иностранными взаимозависимыми лицами – без ограничения по сумме.
Например, сделки с материнской или дочерней компанией–нерезидентом будут контролируемыми независимо от суммы

2) С российскими взаимозависимыми лицами при следующих условиях:

а) Если сумма доходов по ним за календарный год превышает 1 млрд. руб.
б) Если сумма доходов по всем сделкам за календарный год превышает 60 млн. руб., и одна из сторон сделки может минимизировать свои налоговые обязательства, применяя льготный налоговый режим:
- Одна из сторон – налогоплательщик НДПИ, если объект – полезное ископаемое, по которым ставка установлена в % (а это все полезные ископаемые кроме газа, нефти и угля);
- Одна из сторон – резидент особой экономической зоны, либо участник регионального инвестиционного проекта, либо участник проекта «Сколково» и т.п.

в) Если сумма доходов по всем сделкам за календарный год превышает 100 млн.руб., а одна из сторон находится на ЕНВД или ЕСХН.

1) Сделки внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни);

2) Сделки с лицами, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях (в том числе постоянными представительствами российских компаний)
Примеры офшоров:
Британские виргинские острова, Лихтенштейн, острова Мэн, о.Гернси, Джерси, Монако и др.

Сделки между взаимозависимыми лицами, которые совершаются не напрямую, а через независимого (или формально независимого) посредника.

Критерии посредников:
- Не выполняет дополнительных функций, за исключением перепродажи;
- Не принимает на себя никаких рисков и не использует активы для реализации товаров/работ/услуг между взаимозависимыми лицами.

Суд может признать сделку контролируемой, если есть основания, что сделка является часть группы однородных сделок. При этом однородные сделки совершены с целью создать условия, при которых эта сделка не отвечает признакам контролируемой.
(п.10 ст.105.14 НК РФ).

Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется как сумма полученных доходов по таким сделкам с одним лицом, с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ.

При этом:
- Суммируются все сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами (и приравненные к ним), в т.ч. предметом которых являются займы, кредиты, поручительства, банковская гарантия, роялти, уступка прав требования и т.д.;
- Суммируются доходы, полученные двумя сторонами сделки (одна сторона продала другой стороне товар за 50 млн., другая сторона оказала ей услуги на 60 млн.руб. Общая сумма доходов – 110 млн.руб.). Т.е. суммируются все встречные сделки;
- При определении суммы доходов по договорам займа учитывается сумма процентов («тело займа» не учитывается);
- При уступке прав требования учитывается вся сумма уступки прав требования.

Рассмотрим вариант с покупкой недвижимости на компанию резидента РФ с общим режимом налогообложения, которая будет сдавать данное имущество в аренду НОУ. Даже если НОУ и данная компания будут являться взаимозависимыми, нормы НК РФ начнут применяться только если сумма доходов по всем взаимоотношениям между компаниями за год превысит 1 млрд. руб. (или 60 млн. руб., или 100 млн. руб. – исходя из особенностей налогообложения компаний).

Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям выше, не признаются контролируемыми следующие сделки (п. 4 ст. 105.14 НК РФ):

1) Сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);

2) Сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
- Указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
- указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ;
- Указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
- Указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- Отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 - 7 пункта 2 ст. 105.14 НК РФ.

Кадровый аудит - независимая проверка на то, соответствует ли ведение кадрового аудита трудовому законодательству, внутренним требованиям организации, иным нормаивным актам РФ.

Мы предлагаем услуги по ведению кадрового аудита и оценке эффективности систем управления персоналом и оплаты труда:

• Оценка кадровой политики компании: обоснованность численности, структуры персонала, штатного расписания, анализ движения и сохранности кадровой базы, организация работы с кадровым резервом;
• Оценка эффективности оплаты труда: производительность труда, соответствие роста производительности росту заработной платы, эффективность системы мотивации труда.

Кадровый аудит позволит минимизировать риски в трудовых отношениях, получить оценку состояния кадрового учета на предприятии, выявить случаи несоблюдения трудового законодательства, устранить неточности и нарушения, создать недостающие нормативные документы и/или доработать существующие, а также подготовиться к встрече проверяющих органов.

При проведении кадрового аудита проверяются документы:

• Кадрового учета: трудовые книжки, трудовые договоры, приказы, штатное расписание, графики отпусков, табели учета рабочего времени, личные карточки работников формы Т-2, должностные инструкции, книги и журналы, заявления работников и др.;
  
  
• Правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор, положение об оплате труда, положение о защите персональных данных и другие локальные нормативные акты работодателя;
• Инструкции по охране труда, пожарной и электробезопасности;
  
  
• Документы, касающиеся иностранной рабочей силы, а также оформления трудовых или гражданско-правовых отношений с иностранными гражданами и лицами без гражданства;
  
  
• Иные документы, имеющие отношение к трудовому законодательству.

Стоимость проведения кадрового аудита рассчитывается исходя из количества сотрудников предприятия, сроков проведения и количества необходимых консультаций.

Мы поможем восстановить кадровый учет на предприятии любой формы собственности.

Часто этому моменту не уделяют достаточно внимания, в результате бывают нарушения законодательства и, как следствие, крупные штрафы. Чтобы избежать ошибок, необходимо правильно вести кадровое делопроизводство и соблюдать законодательство.

Зачем восстанавливать кадровый учет?

Вы:

• Получаете полный пакет документов, который должен быть в компании, согласно ТК РФ;
• Защищаете себя от штрафов и претензий со стороны Государственной Инспекции Труда, Прокуратуры, налоговых органов, а также от собственных сотрудников, которые могут быть нелояльны к компании;
• Оцените работу кадровой службы, выявите ошибки и быстро устраните их;
• Сэкономите время и деньги, получите профессиональные рекомендации по ведению кадрового учета.

Наши специалисты разработают/адаптируют для Вас следующие документы:

• Трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним;
• Коллективные договоры;
• Должностные инструкции;
• Личные карточки работников (форма Т-2);
• Штатное расписание;
• Правила внутреннего трудового распорядка;
• Положение об оплате труда;
• Положение о защите персональных данных;
• Инструкции по охране труда, пожарной и электробезопасности;
• Табель учета рабочего времени;
• Другие локальные нормативные акты.

По завершении восстановления документов мы проведем обучение по ведению кадрового учета.

Стоимость восстановления кадрового делопроизводства рассчитывается исходя из количества документов, требующих восстановления или корректировки, сроков восстановления и количества необходимых консультаций.

Данная услуга актуальна, если вы:

• Принимаете на работу нового финансиста;
• Оцениваете профессиональный уровень работников финансовых служб.

Этапы (можно ограничиться любым из них):

1 этап – Профессиональная оценка (тестирование).

Мы разрабатываем вопросы, учитывая специфику работы Вашей организации.

Цель тестирования:
- Оценка базовых знаний законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении;
- Оценка знаний нововведений в бухгалтерском и налоговом законодательстве;
- Оценка мнения сотрудника в спорных вопросах законодательства.


2 этап – Менеджерская (личностная) оценка.

Проводится на основе собеседований с каждым сотрудником.

Итог - письменный отчет в согласованном формате, с нашей субъективной оценкой каждого сотрудника.

Из чего складывается оценка:
- Соответствие занимаемой должности – квалификация и ее повышение, разбор практических ситуаций с учетом обязанностей, участие в системе внутреннего контроля и т.п.
- Мотивация, интерес к перспективам роста;
- Наличие деловых и психологических качеств - ответственность, организованность, инициативность, самооценка, честность, справедливость, умение работать в коллективе, психологическая устойчивость;
- Отношение к компании, понимание целей и задач, а также своей роли в компании.