Большинство российских холдингов много лет пользуются кипрской юрисдикцией и используют её для многих операций. Причина этому - льготное налогообложение на Кипре, а также Соглашение между Россией и Кипром об избежании налогообложения.
Однако, после переговоров с Еврогруппой на Кипре приняли решение изъять деньги со счетов вкладчиков (в том числе иностранных) в пользу банковского сектора Кипра.
Поэтому сейчас многие компании думают, чем можно заменить Кипр. Есть ли подходящая альтернатива?
Чтобы выбрать лучший вариант, необходимо понять взаимоотношения компании с Кипром, т.е. для чего он использовался.
1. Движение денег из России через Кипр.
Дивиденды из России поднимались на Кипр, удерживались по ставке 5% в соответствии с Соглашением, далее на Кипре эти доходы не облагались налогом и поднимались выше на любую другую компанию.
Необходимо учитывать: - Налог у источника; - Продажу акций; - Правила контролируемых иностранных компаний (СFC rules); - Обмен информацией; - Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Продажа Кипрскими компаниями акций и долей российских компаний с недвижимым имуществом без налога (до 2017 года), далее доходы поднимались без налога на конечного держателя активов.
Альтернатива: Нидерланды
Необходимо учитывать: - Налог у источника; - Продажу акций; - Правила контролируемых иностранных компаний (СFC rules); - Обмен информацией; - Соглашения об избежании двойного налогообложения; - Правила существенного участия в Нидерландах.
2. Движение денег из оффшора в Россию через Кипр.
Дивиденды из оффшора поднимались на Кипр без налога, далее попадали в Россию без налога. Аналогично со средствами от продажи акций из офшорных компаний.
Необходимо учитывать: - Налог у источника; - Продажу акций; - Правила контролируемых иностранных компаний (СFC rules); - Обмен информацией; - Соглашения об избежании двойного налогообложения.
3. Плата за пользование интеллектуальной собственностью (товарные знаки и т.п.).
Российская компания платила роялти кипрской компании за использование товарного знака, принимая их для уменьшения налога на прибыль. Кипрская компания платила налог с роялти в 2% (теперь - 2,5%), далее средства перечислялись другой компании как платежи за разработку товарных знаков, процентов по займу и т.д.
Альтернативы: Люксембург, Венгрия, Ирландия.
Необходимо учитывать: - Виды интеллектуальной собственности; - Эффективную ставку налога на доход; - Налогообложение дохода от интеллектуальной собственности в Люксембурге; - Передачу интеллектуальной собственности в структуру; - Налогообложение маржи; - Обложение части дохода от интеллектуальной собственности в Венгрии; - Вычет расходов на разработку в Ирландии.
4. Торговые операции.
Налог с прибыли от торговых операций на Кипре платили по ставке 10% (вместо 20% в России). Теперь налог на Кипре - 12,5%.
Альтернативы: Швейцария (8-10%), Сингапур (>5%), Люксембург (6-29%), Ирландия (12,5%).
Необходимо учитывать: - Налогообложение торговой прибыли; - Вопросы трансфертного ценообразования; - Наличие льготных режимов налогообложения; - Наличие ограничений на ведение прочих видов деятельности; - Требования к присутствию; - НДС; - Налог у источника.
5. Финансировании российской компании кипрской компанией.
Кипрская компания давала заем росскийской, проценты по займу учитывались в составе расходов по налогу на прибыль по ставке 20% или меньше. Проценты по займу, которые платила российская компания на кипрскую, не облагались налогом, кипрская компания платила налог с полученных процентов по ставке 10%.
Необходимо учитывать: - Вычет процентов; - Эффективную ставку налога на доход; - Недостаточную капитализацию; - Рыночный уровень процентов; - Налог у источника; - Требования к присутствию; - Бенефициарную собственность.
6. Финансировании российской компании через кипрскую компанию.
Схема пункта 5 с дополнительным звеном - компанией, от которой займ идет на кипрскую компанию, а затем на российскую. Если кипрская компания перечисляла полученные от российской компании проценты на оффшорную компанию, то прибыль облагалась налогом в размере 0,125-0,35% от полученных процентов по ставке 10% (теперь 12,5%). Проценты на оффшорной компании не облагались налогом.
Необходимо учитывать: - Вычет процентов; - Эффективную ставку налога на доход; - Недостаточную капитализацию; - Рыночный уровень процентов; - Налог у источника; - Требования к присутствию; - Бенефициарную собственность.
Мы поможем Вам подобрать лучший вариант для налогового планирования и учтем все особенности Ваших операций. Мы создаем структуры «под ключ» и поддерживаем деятельность иностранных компаний.